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納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法 |
作者： 發(fā)布時間：2016/4/1 9:17:50 |
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國家稅務總局公告2016年第16號 國家稅務總局制定了《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》，現(xiàn)予以公布，自2016年5月1日起施行。
特此公告。 國家稅務總局 2016年3月31日 納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法 第一條 根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定，制定本辦法。 第二條 納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)（以下簡稱出租不動產(chǎn)），適用本辦法。 取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。 納稅人提供道路通行服務不適用本辦法。 第三條 一般納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅： �。ㄒ唬┮话慵{稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。 不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關申報納稅。 不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機構(gòu)所在地主管國稅機關申報納稅。 （二）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。 不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照3％的預征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關申報納稅。 不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應向機構(gòu)所在地主管國稅機關申報納稅。 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。 第四條 小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅： （一）單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。 不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關申報納稅。 不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應向機構(gòu)所在地主管國稅機關申報納稅。 （二）其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅。 第五條 納稅人出租的不動產(chǎn)所在地與其機構(gòu)所在地在同一直轄市或計劃單列市但不在同一縣（市、區(qū)）的，由直轄市或計劃單列市國家稅務局決定是否在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。 第六條 納稅人出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定需要預繳稅款的，應在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關核定的納稅期限預繳稅款。 第七條 預繳稅款的計算 �。ㄒ唬┘{稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款： 應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+11%）×3% �。ǘ┘{稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應預繳稅款： 應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5% （三）個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應預繳稅款： 應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5% 第八條 其他個人出租不動產(chǎn)，按照以下公式計算應納稅款： �。ㄒ唬┏鲎庾》浚� 應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5% �。ǘ┏鲎夥亲》浚� 應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5% 第九條 單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款時，應填寫《增值稅預繳稅款表》。 第十條 單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳的增值稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。 第十一條 小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關申請代開增值稅發(fā)票。 其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申請代開增值稅發(fā)票。 第十二條 納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。 第十三條 納稅人出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定應向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。 納稅人出租不動產(chǎn)，未按照本辦法規(guī)定繳納稅款的，由主管稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。 |
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